Казус 4
На 01.05.2012 г. За признаване на договора за издадена пут отция и
получената равностойност
1. Д-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове
П-да „Разплащания по сделки с финансови интрументи” 30 000 лв.
К-т с/ка 5111 Опционни контракти
П-да „Договор за издадена пут опция за акция” 30 000 лв.
На 31.12.2012 г. пазарната цена се променя на 50 лв.
За отчитане на намалението на справедливата стойност на издадената пут
опция с 10 000 лв. ( 30 000 лв. – 20 000 лв. ).
1.Д-т с/ка 5111 Опционни контракти
П-да „Договор за издадена пут опция за акция” 10 000 лв.
К-т с/ка 725 Приходи от последващи оценки на финансови активи и
инструменти
П-да „Приходи от преоценка на издадена пут опция за акция” 10 000 лв.
На 30.11.2012 г. справедливата стойност на издадената пут опция намалява
отново с 5 000 лв. ( 20 000 лв. – 15 000 лв. ).
За отчитане на намалението :
1.Д-т с/ка 5111 Опционни контракти
П-да „Договор за издадена пут опция за акция” 5 000 лв.
К-т с/ка 725 Приходи от последващи оценки на финансови активи и
инструменти
П-да „Приходи от преоценка на издадена пут опция за акция” 5 000 лв.
„Х” АД упражнява издадената пут опция и договорът се урежда нетно в
парични средства. „У” АД има задължение да предостави 378 000 лв. (7
000 бр. Х 54 лв. ) на „Х” АД.
От своя страна „Х” АД има задължение да предостави на „У” АД 350 000
лв. (7 000 бр. х 50 лв.)
„Х” АД плаща нетната сума от 28 000 лв. ( 378 000 лв. – 350 000 лв. ).
Сумата е преведена и договорът е уреден.
1.Д-т с/ка 5111 Опционни контракти
П-да „Договор за издадена пут опция за акция” 28 000 лв.
К-т с/ка 503 Разплащателна сметка в левове
П-да „Разплащания по сделки с финансови интрументи” 28 000 лв.
Казус 8
Решение „А”:
За отчитане преоценката на финансовите активи от инвестиционния
портфейл
Налични на „Х” АД
50 000 лв. : 1000 бр. = 50 лв. / бр. акция отчетна стойност
60 000 лв. : 1000 бр. = 60 лв. / бр. акция борсова цена
Налични на „У” АД
100 бр. за 40 лв. / бр. акция отчетна стойност
100 лв. за 35 лв. / бр. акция борсова цена
1.Д-т с/ка 226 Финансови активи, обявени за продажба
Анал. с/ка „Безналични акции „Х” АД
( 1 000 бр. (60 лв. / за акция - 50 лв. / за акция) ) 10 000 лв.
К-т с/ка 114 Резерви от последваща оценка на финансови
инструменти
Анал. с/ка „Безналични акции „Х” АД
( 1 000 бр. х (60 лв. / за акция - 50 лв. / за акция) ) 10 000 лв.
2.Д-т с/ка 114 Резерви от последваща оценка на финансови
инструменти
Анал. с/ка „Безналични акции „У” АД 500 лв.
К-т с/ка 226 Финансови активи, обявени за продажба
Анал. с/ка „Безналични акции „У” АД 500 лв.
( 100 бр. х (40 лв. / за акция - 35 лв. / за акция) ) 500 лв.
„ Решение„Б” :
За отчитане на финансовите активи от търговския портфейл
„Д” АД безналични акции 500 бр. на отчетна стойност 7 000 лв.
(7 000 лв. : 500 бр. = 14 лв. / за акция)
И пазарна цена 8 000 лв. (8 000 лв. : 500 бр. = 16 лв. / за акция)
„С” АД корпоративни облигации 50 бр. на отчетна стойност 1 500 лв. (1
500 лв. : 50 бр. = 30 лв. / за облигация)
И пазарна цена 1 300 лв. (1 300 лв. : 50 бр. = 26 лв. / за облигация)
1.Д-т с/ка 511 Финансови активи, държани за търгуване
анал. с/ка Безналични акции на „Д” АД
( 500 бр. х (16 лв – 14 лв.) ) 1 000 лв.
К-т с/ка 725 Приходи от последващи оценки на финансови активи и
инструменти 1 000 лв.
( 500 бр. х (16 лв – 14 лв.) ) 1 000 лв.
